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2019年中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理經(jīng)典題解八
【經(jīng)典題1】
安保公司現(xiàn)有舊設(shè)備一臺(tái)，由于節(jié)能減排的需要，準(zhǔn)備予以更新。當(dāng)期貼現(xiàn)率為15%，假設(shè)不考慮所得稅因素的影響，其他有關(guān)資料如表6-14所示。
表6-14 安保公司新舊設(shè)備資料 金額單位：元
【經(jīng)典題2】
上述【經(jīng)典題一】中，假企業(yè)所得稅稅率為40%，則應(yīng)考慮所得稅對(duì)現(xiàn)金流量的影響。
參考答案：
【解析一】
由于兩設(shè)備的尚可使用年限不同，因此比較各方案的年金成本。按不同方或計(jì)算如下：
上述計(jì)算表明，繼續(xù)使用舊設(shè)備的年金成本為12742.76元，低于購(gòu)買新設(shè)備的年金成本14965.92元，每年可以節(jié)約2223.16元，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用舊設(shè)備。
【解析二】
（1）新設(shè)備。
每年折舊費(fèi)為3200元，每年?duì)I運(yùn)成本為8000元，因此：
每年折舊抵稅=3200×40%=1280（元）
每年稅后營(yíng)運(yùn)成本=8000×（1-40%）=4800（元）
新設(shè)備的購(gòu)價(jià)為36000元，報(bào)廢時(shí)殘值收入為4200元，報(bào)廢時(shí)賬面殘值4000元，因此：
稅后殘值收入=4200-（4200-4000）×40%=4120（元）
每年稅后投資凈額=（36000-4120）/（P/A，15%，10）+4120×15%
=6969.86（元）
綜上可得：
新設(shè)備年金成本=6969.86+4800-1280=10489.86（元）
（2）舊設(shè)備。
每年折舊費(fèi)為3000元，每年?duì)I運(yùn)成本為10500元，因此：
每年折舊抵稅=3000×40%=1200（元）
每年稅后營(yíng)運(yùn)成本=10500×（1-40%）=6300（元）舊設(shè)備目前變現(xiàn)價(jià)值為10 000元，目前賬面凈值為23000元（35000-3000×4），資產(chǎn)報(bào)廢損失為13000元，可抵稅5200元（13000×40%）。同樣，舊設(shè)備最終報(bào)廢時(shí)殘值收入為3500元，賬面殘值5000元，報(bào)廢損失1500元可抵稅600元（1500×40%）。因此：
舊設(shè)備投資額=10000+（23000-10000）×40%=15200（元）
舊設(shè)備稅后殘值收入=3500+（5000-3500）×40%=4100（元）
每年稅后投資凈額=（15200-4100）/（P/A，15%，6）+4 100×15%
=3548.40（元）
綜上可得；舊設(shè)備年金成本=3548.40+6300-1200=8648.40（元）
上述計(jì)算表明，繼續(xù)使用舊設(shè)備的年金成本為8648.40元，低于購(gòu)買新設(shè)備的年金成本10489.86元，應(yīng)采用繼續(xù)使用舊設(shè)備方案。
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備考：2019中級(jí)會(huì)計(jì)師真題及答案| 歷年真題下載版
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