2018中級會計師《經濟法》考試要點：第七章企業(yè)所得稅法律制度第四節(jié)企業(yè)所得稅的應納稅額

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企業(yè)所得稅應納稅額的計算

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

境外所得稅抵扣稅額的計算

(1)居民企業(yè)以及在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)依照有關規(guī)定，應在其應納稅額中抵免在境外繳納的所得稅稅額。抵免限額為該項所得依照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的應納稅額，境外繳納的所得稅稅額超過抵免限額的，當年應以抵免限額作為境外所得稅抵免額進行抵免，超過抵免限額的余額，允許從次年起在連續(xù)5個納稅年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。

(2)境外稅額抵免限額的計算

某國(地區(qū))所得稅抵免限額=中國境內、境外所得依照企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定計算的應納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額

【提示】根據財稅[2017)84號規(guī)定：企業(yè)可以選擇按國(地區(qū))別分別計算(“分國不分項”)，

或者不按國(地區(qū))別匯總計算(“不分國不分項”)其來源于境外的應納稅所得額，并按照規(guī)定的稅率。分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經選擇，5年內不得改變。(2018年調整)

經濟法備考：

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