2018中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》考試要點(diǎn)：第七章企業(yè)所得稅法律制度第六節(jié)企業(yè)所得稅的源泉扣繳

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源泉扣繳適用非居民企業(yè)

適用范圍：

在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳

應(yīng)稅所得：

對(duì)來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益(股息、紅利)和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳

適用的稅率：

(1)對(duì)在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所的，該機(jī)構(gòu)、場所取得境內(nèi)、境外所得要按25%的稅率繳稅(不適用源泉扣繳)

(2)對(duì)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所而從中國境內(nèi)取得的所得則按10%繳稅。

同時(shí)規(guī)定，在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所的，其所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其所得部分也要按10%繳稅

應(yīng)納稅所得額：

(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

(2)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額

扣繳義務(wù)人

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以“支付人”為扣繳義務(wù)人

稅款由扣繳義務(wù)人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應(yīng)支付款項(xiàng)時(shí)，從支付或到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳

對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人

扣繳義務(wù)人未依法扣繳或無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納

扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表

非居民企業(yè)所得稅匯算清繳

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

經(jīng)濟(jì)法備考：

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