2018中級會計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》考試要點(diǎn)：第七章企業(yè)所得稅法律制度第八節(jié)企業(yè)所得稅的征收管理

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【要點(diǎn)一】納稅地點(diǎn)、納稅期限、計(jì)稅貨幣

納稅地點(diǎn)：

(1)居民企業(yè)：以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn);但登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)，另有規(guī)定的除外

(2)非居民企業(yè)：

①在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)

②在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)

納稅期限：

(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款

(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款

(3)企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為i個納稅年度

計(jì)稅貨幣：

企業(yè)所得稅以人民幣計(jì)算;企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后1日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額

【要點(diǎn)二】居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的范圍

(一)納稅人具有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：

(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。

(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。

(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。

(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。

(6)納稅人申報的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

(二)居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的方法

適用范圍：

具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：(收入或者成本能夠確定其中一個即可)

(1)能夠正確核算(查實(shí))收入總額，但是不能夠正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額

(2)能夠正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額，但是不能夠正確核算(查實(shí))收入總額

(3)通過合理的方法，能夠計(jì)算和推定納稅人的收入總額或成本費(fèi)用總額的

納稅人不屬于以上情形的，核定應(yīng)納稅額

計(jì)算公式：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額x應(yīng)稅所得率

或應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額÷(卜應(yīng)稅所得率)x應(yīng)稅所得率

經(jīng)濟(jì)法備考：

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