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【綜合題】甲公司適用的所得稅稅率為 25%，假設(shè)未來的可抵扣暫時(shí)性差異有足夠的所得稅可以抵扣，年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額為零，2x22 年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
資料一：2x22年2月10日，甲公司以 10 元每股的價(jià)格購人公司 100 萬股股票，并支出相關(guān)交易費(fèi)用 20 萬元，甲公司將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，假設(shè)稅法規(guī)定，該金融資產(chǎn)的初始入賬金額跟計(jì)稅基礎(chǔ)相等。
資料二:：2x22年5月10日，乙公司作出利潤分配計(jì)劃，宣告每股派發(fā) 2元股利。5 月20 日，甲公司已收到股利 200 萬元。假設(shè)稅法規(guī)定: 在境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)之間的股息、紅利不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
資料三：2x22年12月31日:乙公司的股票價(jià)格變?yōu)?4元/股。假設(shè)稅法規(guī)定：股票的公允價(jià)值變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得稅。
資料四：2x22年12月10日，甲公司收到來自政府補(bǔ)助的一臺價(jià)值 600 萬元的環(huán)保設(shè)備，甲公司采用總額法核算，甲公司當(dāng)年未對該環(huán)保設(shè)備計(jì)提折舊。假設(shè)稅法規(guī)定:收到的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)于收到當(dāng)年計(jì)入應(yīng)納稅所得稅。
資料五：2x22年12月31日，甲公司因提供產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)銷售費(fèi)用 100 萬元。假設(shè)稅法規(guī)定尚未實(shí)際發(fā)生的質(zhì)量保證支出不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待將來實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入。資料六：甲公司 2x22年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為4000 萬元。
要求:
(1)甲公司 2x22 年2月 10 日購入公司股票的相關(guān)會計(jì)分錄。
(2)寫出甲公司因公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利和收到現(xiàn)金股利的會計(jì)分錄。
(3)寫出甲公司因乙公司股票價(jià)格變動和對遞延所得稅影響的會計(jì)分錄。
(4)寫出甲公司收到政府補(bǔ)助和對遞延所得稅影響的會計(jì)分錄。
(5)寫出甲公司因確認(rèn)銷售費(fèi)用和對遞延所得稅影響的會計(jì)分錄。
(6)計(jì)算甲公司 2x22年的應(yīng)交所得稅。
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1000
投資收益 20
貸：銀行存款 1020
（2）
借：應(yīng)收股利 200
貸：投資收益 200
借：銀行存款 200
貸：應(yīng)收股利 200
（3）
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 400
貸：公允價(jià)值變動損益 400
借：所得稅費(fèi)用 100
貸：遞延所得稅負(fù)債 100
（4）
借：銀行存款 600
貸：遞延收益 600
借：遞延所得稅資產(chǎn) 150
貸：所得稅費(fèi)用 150
（5）
借：銷售費(fèi)用 100
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 100
借：遞延所得稅資產(chǎn) 25
貸：所得稅費(fèi)用 25
（6）應(yīng)交所得稅=（4000-200-400+600+100）*25%=1025
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