上證發(fā)〔2019〕32號(hào)

各市場參與人：

為了規(guī)范在科創(chuàng)板公開發(fā)行證券并上市的創(chuàng)新試點(diǎn)紅籌企業(yè)(以下簡稱紅籌企業(yè))的財(cái)務(wù)信息披露行為，保護(hù)紅籌企業(yè)和投資者的合法權(quán)益，根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第24號(hào)——科創(chuàng)板創(chuàng)新試點(diǎn)紅籌企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告信息特別規(guī)定》及相關(guān)法律法規(guī)，上海證券交易所就紅籌企業(yè)補(bǔ)充財(cái)務(wù)信息涉及的財(cái)務(wù)指標(biāo)及其調(diào)節(jié)信息、調(diào)節(jié)過程的披露事項(xiàng)制定了《科創(chuàng)板創(chuàng)新試點(diǎn)紅籌企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露指引》(詳見附件)，經(jīng)中國證監(jiān)會(huì)同意，現(xiàn)予以發(fā)布，并自發(fā)布之日起施行。

特此通知。

附件：科創(chuàng)板創(chuàng)新試點(diǎn)紅籌企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露指引

上海證券交易所

二〇一九年三月十五日

附件：科創(chuàng)板創(chuàng)新試點(diǎn)紅籌企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露指引

為了規(guī)范在科創(chuàng)板公開發(fā)行證券并上市的創(chuàng)新試點(diǎn)紅籌企業(yè)(以下簡稱紅籌企業(yè))的財(cái)務(wù)信息披露行為，保護(hù)紅籌企業(yè)和投資者的合法權(quán)益，根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第24號(hào)——科創(chuàng)板創(chuàng)新試點(diǎn)紅籌企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告信息特別規(guī)定》(以下簡稱《特別規(guī)定》)及相關(guān)法律法規(guī)，上海證券交易所(以下簡稱本所)制定本指引。

在境內(nèi)公開發(fā)行股票或存托憑證并上市的紅籌企業(yè),采用等效會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或境外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制首次發(fā)行股票或存托憑證的申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，披露年度財(cái)務(wù)報(bào)告及按照相關(guān)規(guī)定需要參照年度財(cái)務(wù)報(bào)告披露有關(guān)財(cái)務(wù)信息時(shí)，適用本指引。

本指引所稱等效會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，是指經(jīng)財(cái)政部認(rèn)可與中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等效的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

本指引所稱境外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，是指國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則或美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

采用等效會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告的紅籌企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《特別規(guī)定》的要求，披露按照中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)節(jié)的關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)。

采用境外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告的紅籌企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《特別規(guī)定》的要求，披露按照中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)節(jié)的重述財(cái)務(wù)報(bào)表(合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表和合并所有者權(quán)益變動(dòng)表)。

采用等效會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或者境外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告的紅籌企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以表格形式披露歸屬于母公司所有者權(quán)益和歸屬于母公司凈利潤按照中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)節(jié)的情況，包括：

(一)調(diào)節(jié)前金額、調(diào)節(jié)項(xiàng)目的性質(zhì)及其金額;

(二)調(diào)節(jié)后中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的相應(yīng)金額;

(三)對(duì)主要調(diào)節(jié)項(xiàng)目的解釋說明，包括紅籌企業(yè)實(shí)際采用

的原會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的會(huì)計(jì)政策與中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的準(zhǔn)則差異、影響金額等;

(四)本所或者會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明的其他事項(xiàng)。

紅籌企業(yè)應(yīng)當(dāng)分類披露主要流動(dòng)資產(chǎn)的期初、期末余額和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備于報(bào)告期內(nèi)變動(dòng)情況、計(jì)提減值準(zhǔn)備的方法。

對(duì)于存貨，應(yīng)當(dāng)披露主要的存貨類別金額，如產(chǎn)成品、半成品、原材料等，并披露發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法。

對(duì)于與收入相關(guān)的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)披露其賬齡情況并匯總披露按欠款方歸集的期末余額前5大應(yīng)收款項(xiàng)情況。報(bào)告期末存在與收入無關(guān)的應(yīng)收款項(xiàng)且金額較大的，應(yīng)當(dāng)說明形成的原因及對(duì)回收風(fēng)險(xiǎn)的判斷情況。

紅籌企業(yè)應(yīng)當(dāng)分類披露生產(chǎn)用長期資產(chǎn)成本、累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷和減值準(zhǔn)備的期初、期末余額和報(bào)告期內(nèi)變動(dòng)情況，并披露計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的方法。

存在租入生產(chǎn)用長期資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)披露租入資產(chǎn)的類別(按用途分類)及會(huì)計(jì)處理方法。

紅籌企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露生物資產(chǎn)的類別及分類標(biāo)準(zhǔn)，并分類披露生物資產(chǎn)的期初、期末余額。采用公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)披露公允價(jià)值的確定方法。

紅籌企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露報(bào)告期內(nèi)研發(fā)活動(dòng)費(fèi)用化與資本化情況。對(duì)于資本化的開發(fā)支出，應(yīng)當(dāng)披露資本化的起始時(shí)點(diǎn)、依據(jù)及截至報(bào)告期末的研發(fā)進(jìn)度情況。

紅籌企業(yè)應(yīng)當(dāng)按被投資單位披露對(duì)外權(quán)益投資(納入合并范圍的子公司和由金融工具準(zhǔn)則規(guī)范的除外)的持股比例、會(huì)計(jì)核算方法、期初、期末余額和報(bào)告期內(nèi)變動(dòng)情況。對(duì)于重要的對(duì)外權(quán)益投資，應(yīng)當(dāng)披露被投資單位基本信息，包括企業(yè)名稱、主要經(jīng)營地及注冊地、業(yè)務(wù)性質(zhì);還應(yīng)當(dāng)披露被投資單位的主要財(cái)務(wù)信息，包括凈資產(chǎn)、凈利潤和營業(yè)收入等。

紅籌企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露所持各類金融資產(chǎn)的期初、期末余額。按公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)披露其公允價(jià)值的確定方法;按攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具，應(yīng)當(dāng)披露減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法。

對(duì)發(fā)行的金融工具，如單項(xiàng)金額重大的，應(yīng)當(dāng)披露其基本條款特征，并披露作為金融負(fù)債和權(quán)益工具確認(rèn)的依據(jù)以及所確認(rèn)金融負(fù)債、權(quán)益工具的期初、期末余額。

紅籌企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露因抵押、質(zhì)押或凍結(jié)等導(dǎo)致權(quán)利受到限制，以及存放在境外且資金匯回境內(nèi)受限的資產(chǎn)情況，主要包括資產(chǎn)類別、金額及相關(guān)受限情況，并充分提示風(fēng)險(xiǎn)。

紅籌企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露報(bào)告期內(nèi)股份支付計(jì)劃的基本情況、報(bào)告期內(nèi)確認(rèn)的股份支付費(fèi)用金額及相關(guān)會(huì)計(jì)處理所涉及公允價(jià)值的確定方法。

紅籌企業(yè)應(yīng)當(dāng)分類列示預(yù)計(jì)負(fù)債期初、期末余額及形成原因，并披露資產(chǎn)負(fù)債表日存在的未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的重大或有事項(xiàng)。

紅籌企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)產(chǎn)生收入的具體業(yè)務(wù)類型分別披露相關(guān)收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)政策，披露各類業(yè)務(wù)在報(bào)告期內(nèi)確認(rèn)收入的金額。報(bào)告期內(nèi)存在來源于關(guān)聯(lián)方銷售收入的，應(yīng)當(dāng)披露來源于關(guān)聯(lián)方的銷售收入金額及其占比。

紅籌企業(yè)應(yīng)當(dāng)分類披露經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量情況。

紅籌企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露重要子公司的基本信息，包括但不限于公司名稱、主要經(jīng)營地及注冊地、業(yè)務(wù)性質(zhì)、紅籌企業(yè)的持股比例、取得方式;子公司的持股比例不同于表決權(quán)比例的，應(yīng)當(dāng)說明表決權(quán)比例及存在差異的原因;子公司的少數(shù)股東權(quán)益對(duì)紅籌企業(yè)影響重大的，應(yīng)當(dāng)披露相關(guān)子公司的主要財(cái)務(wù)信息，包括凈利潤、凈資產(chǎn)、資產(chǎn)總額和營業(yè)收入等。

報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的重大企業(yè)合并交易，紅籌企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露其會(huì)計(jì)處理方法及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

紅籌企業(yè)應(yīng)當(dāng)按被投資單位披露商譽(yù)的期初、期末余額和報(bào)告期內(nèi)增減變動(dòng)情況。商譽(yù)金額重大的，應(yīng)當(dāng)披露減值測試方法、所采用的重要假設(shè)、參數(shù)。如存在減值的，還應(yīng)當(dāng)披露減值準(zhǔn)備的期初、期末余額和報(bào)告期內(nèi)增減變動(dòng)情況。

紅籌企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大非調(diào)整事項(xiàng)，分析其對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響。

前述第四條至第十七條規(guī)定的相關(guān)信息，紅籌企業(yè)若已在其按照等效會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或境外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告附注中披露的，無需另行披露。

紅籌企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和中國證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定界定關(guān)聯(lián)方，披露關(guān)聯(lián)方情況，并分類披露銷售、采購、租賃等關(guān)聯(lián)方交易情況以及報(bào)告期末存在的與關(guān)聯(lián)方應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)余額。

紅籌企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)中國證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定，識(shí)別非經(jīng)常性損益項(xiàng)目并披露按中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)節(jié)的非經(jīng)常性損益項(xiàng)目及金額。

紅籌企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)中國證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定計(jì)算和披露按中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)節(jié)的凈資產(chǎn)收益率和每股收益。

紅籌企業(yè)按照本指引編制補(bǔ)充財(cái)務(wù)信息或差異調(diào)節(jié)信息，存在實(shí)際困難導(dǎo)致不切實(shí)可行的，可向本所申請調(diào)整適用，但應(yīng)當(dāng)說明原因和替代方案。本所認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)調(diào)整適用的，紅籌企業(yè)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本指引相關(guān)規(guī)定。

除本指引規(guī)定事項(xiàng)外，如存在其他對(duì)投資者決策有影響的重要事項(xiàng)的，紅籌企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露具體交易事項(xiàng)、判斷依據(jù)及相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

本指引由本所負(fù)責(zé)解釋。

本指引自發(fā)布之日起施行。

附件：合并財(cái)務(wù)報(bào)表中歸屬于母公司所有者權(quán)益、歸屬于母公司凈利潤的差異調(diào)節(jié)信息

調(diào)節(jié)項(xiàng)目的說明如下：
1.
2.
……