銀行從業(yè)資格考試《公司信貸》第六章 客戶分析與信用評(píng)級(jí)第二節(jié)客戶財(cái)務(wù)分析
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考點(diǎn)1概述
(一)客戶財(cái)務(wù)分析的含義
財(cái)務(wù)分析以客戶財(cái)務(wù)報(bào)表為主要依據(jù),運(yùn)用一定的分析方法,研究評(píng)價(jià)客戶的財(cái)務(wù)過程和結(jié)果,分析客戶的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力、資金使用效率和償債能力,并由此預(yù)測(cè)客戶的發(fā)展變化趨勢(shì),從而為貸款決策提供依據(jù)。
(二)客戶財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容
商業(yè)銀行向借款人借出資金的主要目的,就是期望借款人能夠按照規(guī)定的期限歸還貸款并支付利息,否則,不僅不能從這種資金借貸關(guān)系中獲得收益,反而會(huì)遭受損失。
(三)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的資料
銀行在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)要注意收集豐富的財(cái)務(wù)報(bào)表資料,以便正確地作出貸款決策。
(四)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法
1.趨勢(shì)分析法
2.結(jié)構(gòu)分析法
3.比率分析法
4.比較分析法
考點(diǎn)2資產(chǎn)負(fù)債表分析
(一)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)
資產(chǎn)負(fù)債表是反映借款人在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容。
(二)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析
資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是指各項(xiàng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重。
(三)資金結(jié)構(gòu)分析
借款人的全部資金來源于兩個(gè)方面:一是借入資金,包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債;二是自有資金,即所有者權(quán)益。資金結(jié)構(gòu)是指借款人的全部資金中負(fù)債和所有者權(quán)益所占的比重及相互關(guān)系。
1.資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)
從資產(chǎn)負(fù)債表的合理結(jié)構(gòu)來看,長(zhǎng)期資產(chǎn)應(yīng)由長(zhǎng)期資金和所有者權(quán)益支持,短期資產(chǎn)則由短期資金支持。
2.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)水平
經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)從廣義上是指企業(yè)控制和管理的全部資產(chǎn)的不確定性。
考點(diǎn)3利潤(rùn)表分析
利潤(rùn)表又稱損益表,它是通過列示借款人在一定時(shí)期內(nèi)取得的收入,所發(fā)生的費(fèi)用支出和所獲得的利潤(rùn)來反映借款人一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營成果的報(bào)表。
考點(diǎn)4現(xiàn)金流量分析
作為貸款銀行,對(duì)客戶進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的最重要目的在于了解客戶的還款能力。
(一)現(xiàn)金及現(xiàn)金流量的概念
日常生活中所說的現(xiàn)金指手頭持有的能立即支付的貨幣;會(huì)計(jì)核算中的現(xiàn)金指會(huì)計(jì)主體的庫存現(xiàn)金;現(xiàn)金流量中的現(xiàn)金則被廣義化,既包括現(xiàn)金,又包括現(xiàn)金等價(jià)物,這是由分析現(xiàn)金流量的意義決定的,是會(huì)計(jì)核算中實(shí)質(zhì)重于形式的體現(xiàn)。
流量是相對(duì)于存量的一個(gè)概念。存量是某一時(shí)點(diǎn)的數(shù)據(jù),如會(huì)計(jì)中的余額;流量是一定期間內(nèi)所發(fā)生的數(shù)據(jù),如會(huì)計(jì)中的發(fā)生額。
(二)現(xiàn)金流量的計(jì)算
現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量+投資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量+融資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量
2.現(xiàn)金流量的計(jì)算方法
收益和費(fèi)用在利潤(rùn)表中全額反映,其中,收益中未收到的現(xiàn)金和費(fèi)用中未支付的現(xiàn)金表現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中的有關(guān)科目(如應(yīng)收賬款的增加和應(yīng)付賬款的增加)。
考點(diǎn)5財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析
(一)盈利能力分析(盈利比率)
盈利能力簡(jiǎn)單地說就是獲取利潤(rùn)的能力。
(二)償債能力分析
償債能力是指客戶償還到期債務(wù)的能力,包括長(zhǎng)期償債能力分析和短期償債能力分析。
(三)營運(yùn)能力分析
營運(yùn)能力是指通過借款人資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的有關(guān)指標(biāo)反映出來的資產(chǎn)利用的效率,它表明客戶管理人員經(jīng)營、管理和運(yùn)用資產(chǎn)的能力。