第三章　預(yù)算管理[考情分析及題型分布]

　　第一節(jié)　預(yù)算管理的主要內(nèi)容
　　一、預(yù)算的特征與作用
　　（一）預(yù)算的特征
　　預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務(wù)等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對各種資源和企業(yè)活動做的詳細(xì)安排。預(yù)算是一種可據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟(jì)活動的、最為具體的計劃，是對目標(biāo)的具體化，是將企業(yè)活動導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具。
　　預(yù)算具有兩個特征：首先，預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致；其次，數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。
　?。ǘ╊A(yù)算的作用
　　1.預(yù)算通過引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動，使企業(yè)經(jīng)營達(dá)到預(yù)期目標(biāo)
　　2.預(yù)算可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)
　　3.預(yù)算可以作為業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)
　　【例題】（2012年第二大題第27小題）企業(yè)預(yù)算最主要的兩大特征是（?。?BR>　　A.數(shù)量化　　 B.表格化　　 C.可伸縮性　　 D.可執(zhí)行性
　　『正確答案』AD
　　『答案解析』預(yù)算具有兩個特征：首先，預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致；其次，數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。
　　二、預(yù)算的分類
　　1.根據(jù)內(nèi)容不同，企業(yè)預(yù)算可以分為業(yè)務(wù)預(yù)算（即經(jīng)營預(yù)算）、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算
　　業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。它主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費用預(yù)算和管理費用預(yù)算等。
　　專門決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預(yù)算。如資本支出預(yù)算。
　　財務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在計劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計現(xiàn)金收支、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)算，主要包括現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計財務(wù)報表。財務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果，故亦稱為總預(yù)算，其他預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算。顯然，財務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算中占有舉足輕重的地位。
　　2.按預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時間長短，企業(yè)預(yù)算可分為長期預(yù)算和短期預(yù)算
　　通常將預(yù)算期在1年以內(nèi)（含1年）的預(yù)算稱為短期預(yù)算，預(yù)算期在1年以上的預(yù)算稱為長期預(yù)算。　　
　　三、預(yù)算體系
　　各種預(yù)算是一個有機(jī)聯(lián)系的整體。一般將由業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算組成的預(yù)算體系，稱為全面預(yù)算體系。
　　
　　圖3－1 全面預(yù)算體系
　　四、預(yù)算工作的組織
　　預(yù)算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層：
　　（1）企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。
　?。?）預(yù)算委員會或財務(wù)管理部門主要擬訂預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預(yù)算方案，組織下達(dá)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。
　?。?）企業(yè)財務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見與建議。
　　（4）企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預(yù)算委員會或財務(wù)管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作。
　?。?）企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預(yù)算的基本（執(zhí)行）單位。其主要負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
　　【例題】（2009年第一大題第21小題）根據(jù)全面預(yù)算體系的分類，下列預(yù)算中，屬于財務(wù)預(yù)算的是（?。?。
　　A.銷售預(yù)算　　B.現(xiàn)金預(yù)算　　C.直接材料預(yù)算　　D.直接人工預(yù)算
　　『正確答案』B
　　『答案解析』財務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計財務(wù)報表。
　　【例題】（2010年第三大題第46小題）企業(yè)財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和考核工作，并對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)直接責(zé)任。（?。?
　　『正確答案』×
　　『答案解析』企業(yè)所屬基層單位主要負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
　　【例題】（2011年第三大題第49小題）財務(wù)預(yù)算能夠綜合反映各項業(yè)務(wù)預(yù)算和各項專門決策預(yù)算，因此稱為總預(yù)算。（?。?BR>　　『正確答案』√
　　『答案解析』財務(wù)預(yù)算能夠綜合反映各項業(yè)務(wù)預(yù)算和各項專門決策預(yù)算，因此稱為總預(yù)算。
　　【例題】（2012年第二大題第28小題）下列各項中，屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的有（?。?。
　　A.資本支出預(yù)算　　 B.生產(chǎn)預(yù)算　　 C.管理費用預(yù)算　　 D.銷售預(yù)算
　　『正確答案』BCD
　　『答案解析』資本支出預(yù)算屬于專門決策預(yù)算。

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