第三章 預算管理[考情分析及題型分布]
第四節(jié) 預算的執(zhí)行與考核
一、預算的執(zhí)行
企業(yè)預算一經批復下達,各預算執(zhí)行單位就必須認真組織實施,將預算指標層層分解,從橫向到縱向落實到內部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位,形成全方位的預算執(zhí)行責任體系。
企業(yè)應當將預算作為預算期內組織、協(xié)調各項經營活動的基本依據(jù),將年度預算細分為月份和季度預算,以分期預算控制確保年度預算目標的實現(xiàn)。
企業(yè)財務管理部門應當利用財務報表監(jiān)控預算的執(zhí)行情況,及時向預算執(zhí)行單位、企業(yè)預算委員會以至董事會或經理辦公會提供財務預算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)預算目標的影響等財務信息,促進企業(yè)完成預算目標。
【例題】(2012年第三大題第47小題)47.企業(yè)財務管理部門應當利用報表監(jiān)控預算執(zhí)行情況,及時提供預算執(zhí)行進度、執(zhí)行差異等信息。(?。?
『正確答案』√
『答案解析』企業(yè)財務管理部門應當利用財務報表監(jiān)控預算的執(zhí)行情況,及時向預算執(zhí)行單位、企業(yè)預算委員會以至董事會或經理辦公會提供財務預算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)預算目標的影響等財務信息,促進企業(yè)完成預算目標。
二、預算的調整
企業(yè)正式下達執(zhí)行的預算,一般不予調整。預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化,致使預算的編制基礎不成立,或者將導致預算執(zhí)行結果產生重大偏差的,可以調整預算。
企業(yè)調整預算,應當由預算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)預算委員會提出書面報告,闡述預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預算執(zhí)行造成的影響程度,提出預算指標的調整幅度。
對于預算執(zhí)行單位提出的預算調整事項,企業(yè)進行決策時,一般應當遵循以下要求:
?。?)預算調整事項不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略;
?。?)預算調整方案應當在經濟上能夠實現(xiàn)最優(yōu)化;
(3)預算調整重點應當放在預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關鍵性差異方面。(例外原則)
三、預算的分析與考核
企業(yè)應當建立預算分析制度,由預算委員會定期召開預算執(zhí)行分析會議,全面掌握預算的執(zhí)行情況,研究、解決預算執(zhí)行中存在的問題,糾正預算的執(zhí)行偏差。
預算年度終了,預算委員會應當向董事會或者經理辦公會報告預算執(zhí)行情況,并依據(jù)預算完成情況和預算審計情況對預算執(zhí)行單位進行考核。
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