第三章　預(yù)算管理[考情分析及題型分布]

　　第三節(jié)　預(yù)算編制
　　一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制
　?。ㄒ唬╀N售預(yù)算
　　銷售預(yù)算指在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)。表3－5是M公司今年的銷售預(yù)算（為方便計(jì)算，本章均不考慮增值稅）。
　　表3－5 銷售預(yù)算 單位：元

　　本例中，假設(shè)每季度銷售收入中，本季度收到現(xiàn)金60%，另外的40%現(xiàn)金要到下季度才能收到。
　　年末應(yīng)收賬款＝36000×40%＝14400（元）
　?。ǘ┥a(chǎn)預(yù)算
　　表3－6 生產(chǎn)預(yù)算 單位：件

　　期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量通常按下期銷售量的一定百分比確定，本例按10%安排期末產(chǎn)成品存貨。本例假設(shè)年初有產(chǎn)成品存貨10件，年末留存20件。
　　預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝預(yù)計(jì)銷售量＋預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨－預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨（以銷定產(chǎn)）
　　【例題】（2008年第二大題第34小題）在編制生產(chǎn)預(yù)算時(shí)，計(jì)算某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量應(yīng)考慮的因素包括（?。?BR>　　A.預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量　　　　B.預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售量
　　C.預(yù)計(jì)期初產(chǎn)品存貨量　　D.預(yù)計(jì)期末產(chǎn)品存貨量
　　『正確答案』BCD
　　『答案解析』預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝預(yù)計(jì)銷售量＋預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨－預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨（以銷定產(chǎn)）。
　?。ㄈ┲苯硬牧项A(yù)算
　　各季度“期末材料存量”根據(jù)下季度生產(chǎn)量的一定百分比確定，本例按20%計(jì)算。
　　預(yù)計(jì)采購(gòu)量＝生產(chǎn)需用量＋期末存量－期初存量
　　本例假設(shè)材料采購(gòu)的貨款有50%在本季度內(nèi)付清，另外50%在下季度付清。
　　表3－7 直接材料預(yù)算

　　年末應(yīng)付賬款＝9280×50%＝4640（元）
　　【例題】（2009年第四大題第3小題）C公司為一般納稅人，購(gòu)銷業(yè)務(wù)適用的增值稅稅率為17%，只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。相關(guān)預(yù)算資料如下：
　　資料一：預(yù)計(jì)每個(gè)季度實(shí)現(xiàn)的銷售收入（含增值稅）均以賒銷方式售出，其中60%在本季度內(nèi)收到現(xiàn)金，其余40%要到下一季度收訖，假定不考慮壞賬因素。部分與銷售預(yù)算有關(guān)的數(shù)據(jù)如表2所示：
　　表2　　 金額單位：元

　　資料二：預(yù)計(jì)每個(gè)季度所需要的直接材料（含增值稅）均以賒購(gòu)方式采購(gòu)，其中50%于本季度內(nèi)支付現(xiàn)金，其余50%需要到下個(gè)季度付訖，假定不存在應(yīng)付賬款到期現(xiàn)金支付能力不足的問(wèn)題。部分與直接材料采購(gòu)預(yù)算有關(guān)的數(shù)據(jù)如表3所示：
　　表3　 　金額單位：元

　　說(shuō)明：上表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。
　　要求：
　?。?）根據(jù)資料一確定表2中用字母表示的數(shù)值（不需要列示計(jì)算過(guò)程）。
　　（2）根據(jù)資料二確定表3中用字母表示的數(shù)值（不需要列示計(jì)算過(guò)程）。
　　（3）根據(jù)資料一和資料二，計(jì)算預(yù)算年度應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的年末余額。
　　『正確答案』
　　（1）A＝70200（元），B＝117000（元），C＝70200（元），D＝18700（元），E＝77220（元）
　?。?）F＝70200（元），G＝10200（元），H＝35100（元）
　?。?）應(yīng)收賬款年末余額＝128700×40%＝51480（元）
　　應(yīng)付賬款年末余額＝77220×50%＝38610（元）
　　【例題】（2012年第一大題第5小題）某公司預(yù)計(jì)計(jì)劃年度期初應(yīng)付賬款余額為200萬(wàn)元，1至3月份采購(gòu)金額分別為500萬(wàn)元、600萬(wàn)元和800萬(wàn)元，每月的采購(gòu)款當(dāng)月支付70%，次月支付30%。則預(yù)計(jì)一季度現(xiàn)金支出額是（　）。
　　A.2100萬(wàn)元　　 B.1900萬(wàn)元　　 C.1860萬(wàn)元　　 D.1660萬(wàn)元
　　『正確答案』C
　　『答案解析』第一季度現(xiàn)金支出額＝200＋500＋600＋800×70%＝1860（萬(wàn)元）。所以本題正確答案為C。
　?。ㄋ模┲苯尤斯ゎA(yù)算
　　由于人工工資都需要使用現(xiàn)金支付，所以，不需另外預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出，可直接參加現(xiàn)金預(yù)算的匯總。
　　表3－8 直接人工預(yù)算

　　（五）制造費(fèi)用預(yù)算
　　制造費(fèi)用預(yù)算通常分為變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算和固定制造費(fèi)用預(yù)算兩部分。
　　表3－9 制造費(fèi)用預(yù)算 單位：元

　　變動(dòng)制造費(fèi)用小時(shí)費(fèi)用率＝3 200÷6 400＝0.5（元/小時(shí)）
　　固定制造費(fèi)用小時(shí)費(fèi)用率＝9 600÷6 400＝1.5（元/小時(shí)）
　　制造費(fèi)用中，除折舊費(fèi)外都需支付現(xiàn)金，所以，根據(jù)每個(gè)季度制造費(fèi)用數(shù)額扣除折舊費(fèi)后，即可得出“現(xiàn)金支出的費(fèi)用”。
　?。┊a(chǎn)品成本預(yù)算
　　表3－10 產(chǎn)品成本預(yù)算

　　（七）銷售及管理費(fèi)用預(yù)算
　　表3－11 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 單位：元

　　備考攻略：2013年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《財(cái)務(wù)管理》備考沖刺

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