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2019年中級(jí)會(huì)計(jì)《財(cái)務(wù)管理》經(jīng)典題解（十一）

來(lái)源：233網(wǎng)校 2019年8月21日

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2019年中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理經(jīng)典題解十一

【經(jīng)典題1】

H公司主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售冰箱、中央空調(diào)和液晶電視。20×1年全年實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入為14.44億元。公司20×1年有關(guān)應(yīng)收賬款具體情況如表所示。

上述應(yīng)收賬款中，冰箱的欠款單位主要是機(jī)關(guān)和大型事業(yè)單位的后勤部門(mén)；中央空調(diào)的欠款單位均是國(guó)內(nèi)知名廠(chǎng)家；液晶電視的主要欠款單位是美國(guó)Y公司。

20×2年H公司銷(xiāo)售收入預(yù)算為18億元，有6億元資金缺口。為了加快資金周轉(zhuǎn)速度，決定對(duì)應(yīng)收賬款采取以下措施：

（1）較大福度提高現(xiàn)金折扣率，在其他條件不變的情況下。預(yù)計(jì)可使應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率由20×1年的1.44次提高至20×2年的1.74次，從而加快回收應(yīng)收賬款。

（2）成立專(zhuān)門(mén)催收機(jī)構(gòu)，加大應(yīng)收賬款催收力度，預(yù)計(jì)可提前收回資金0.4億元。

（3）將6-12個(gè)月應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)售給有關(guān)銀行，提前獲得周轉(zhuǎn)所需貨幣資金。據(jù)分析，H公司銷(xiāo)售冰箱和中央空調(diào)發(fā)生的6~12個(gè)月應(yīng)收賬款可平均以90折轉(zhuǎn)售銀行（且可無(wú)追索權(quán)）；銷(xiāo)自液晶電視發(fā)生的6~12個(gè)月應(yīng)收賬款可平均以90折轉(zhuǎn)售銀行（但必須附追索權(quán)）。

（4）20×2年以前，H公司給予Y公司一年期的信用政策；20×2年，Y公司要求將信用期限延長(zhǎng)至兩年。考慮到Y(jié)公司信譽(yù)好，且H公司資金緊張時(shí)應(yīng)收賬款可轉(zhuǎn)售銀行（但必須附追索權(quán)），為了擴(kuò)大外銷(xiāo)，H公司接受了Y公司的條件。

【經(jīng)典題2】

假設(shè)某企業(yè)每年所需的原材料為80 000千克，單位成本為15元/千克。

每次訂貨的變動(dòng)成本為20元，單位變動(dòng)儲(chǔ)存成本為0.8元/千克。一年按360天計(jì)算。則：

查看答案

參考答案：

【解析一】

根據(jù)上述資料，可以計(jì)算分析如下：

首先，20×2年年末應(yīng)收賬款：（18÷1.74）×2－11.46=9.23（億元）

采取第（1）項(xiàng)措施20×2年收回的資金數(shù)額：11.46－9.23=2.23（億元）

其次，采取第（3）項(xiàng)措施20×2年收回的資金教額：（1.26+1.56）×0.92+1.04×

0.9=3.53（億元）

再次，采取（1）~（3）項(xiàng)措施預(yù)計(jì)20×2年收回的資金總額：2.23+0.4+3.53=6.16（億元）

最后，對(duì)H公司20×2年所采取的各項(xiàng)措施評(píng)價(jià)：

①大幅度提高現(xiàn)金折扣，雖然可以提高公司貨黃款回收速度，但也可能導(dǎo)致全業(yè)盈利水平降低甚至使企業(yè)陷入虧損。因此，公司應(yīng)當(dāng)在仔細(xì)分析計(jì)算后，適當(dāng)提高現(xiàn)金折扣水平。

②成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)催款，必須充分考慮成本效益原則，防止得不償失。

③公司選擇將做賬加在1年以?xún)?nèi)、銷(xiāo)售冰箱和中央空調(diào)的應(yīng)收賬款出售給有關(guān)銀行，提前獲得企業(yè)周轉(zhuǎn)所需貨幣資金，應(yīng)考慮折扣水平的高低，同時(shí)注意防范所附追索權(quán)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

④銷(xiāo)售液晶電視的賬款，雖可轉(zhuǎn)售銀行，但由于必須附追索權(quán)，風(fēng)險(xiǎn)仍然無(wú)法控制或轉(zhuǎn)移，因此，應(yīng)盡量避免以延長(zhǎng)信用期限方式進(jìn)行銷(xiāo)售。

【解析二】