帶息的應(yīng)收票據(jù)到期收回款項時，應(yīng)按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面價值，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按其差額，貸記“財務(wù)費(fèi)用”科目。
　　「例」某企業(yè)2007年9月1日銷售一批產(chǎn)品給A公司，貨已發(fā)出，發(fā)票上注明的銷售收入為100000元，增值稅額17000元.收到A公司交來的商業(yè)承兌匯票一張，期限為6個月，票面利率為10％。
　　收到票據(jù)時：
　　借：應(yīng)收票據(jù)117000
　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入100000
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000
　　年度終了（2007年12月31日）計提票據(jù)利息：
　　票據(jù)利息＝117000×10％×4÷12=3900（元）
　　借：應(yīng)收票據(jù)3900
　　　貸：財務(wù)費(fèi)用3900
　　票據(jù)到期收回貨款：
　　收款金額=117000×（1+10％÷12×6）＝122850（元）
　　2008年計提的票據(jù)利息＝117000×10％×2÷12＝1950（元）
　　借：銀行存款122850
　　　貸：應(yīng)收票據(jù)120900
　　　　　財務(wù)費(fèi)用1950
　　4.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)核算
　　應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)在到期前，如果出現(xiàn)資金短缺，可以持未到期的銀行承兌匯票向其開戶銀行申請貼現(xiàn)，以獲得資金。票據(jù)貼現(xiàn)的有關(guān)計算公式如下：
　　票據(jù)到期價值＝票據(jù)面值×（1+年利率×票據(jù)到期天數(shù)÷360）
　　　　　　　?。狡睋?jù)面值×（1+年利率×票據(jù)到期月數(shù)÷12）
　　或?qū)τ跓o息票據(jù)來說，票據(jù)的到期價值就是其面值。
　　貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期價值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)÷360
　　貼現(xiàn)天數(shù)＝貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日實(shí)際天數(shù)－1
　　貼現(xiàn)所得金額＝票據(jù)到期價值－貼現(xiàn)息
　　按照中國人民銀行《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，實(shí)付貼現(xiàn)金額按到期價值扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息計算。承兌人在異地的貼現(xiàn)利息的計算應(yīng)另加3天的劃款期限。
　　企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務(wù)費(fèi)用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”或“短期借款”科目。
　　貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時（限適用于貼現(xiàn)企業(yè)沒有終止確認(rèn)原票據(jù)的情形），按商業(yè)匯票的票面金額，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，應(yīng)按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目；銀行作逾期貸款處理。
　　「例」2007年5月2日，企業(yè)持所收取的出票日期為3月23日、期限為6個月、面值為110000元的不帶息商業(yè)承兌匯票一張到銀行貼現(xiàn)，假設(shè)該企業(yè)與承兌企業(yè)在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)，銀行年貼現(xiàn)率為12％。
　　該應(yīng)收票據(jù)到期日為9月23日，其貼現(xiàn)天數(shù)144天（30+30+31+31+23－1）。
　　貼現(xiàn)息=110000×12％×144÷360=5280（元）
　　貼現(xiàn)凈額=110000-5280=104720（元）
　　有關(guān)會計分錄如下：
　　借：銀行存款104720
　　　　財務(wù)費(fèi)用5280
　　　貸：應(yīng)收票據(jù)110000
　　5.應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓核算
　　應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓是指持票人因償還前借款等原因，將未到期的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓給其他單位或者是個人的業(yè)務(wù)活動。背書是指持票人在票據(jù)背面簽字，簽字人稱為背書人，背書人對于票據(jù)的到期付款負(fù)有連帶責(zé)任。
　　企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時，按應(yīng)計入取得物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。
　　「例」2007年3月1日，甲企業(yè)將所持有的乙公司承兌的不帶息商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，以換取生產(chǎn)材料，生產(chǎn)材料購入價格為42000元（不含增值稅），增值稅稅率為17%.商業(yè)匯票票面金額為50000元。做如下賬務(wù)處理：
　　借：材料采購42000
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）7140
　　　　銀行存款860
　　　貸：應(yīng)收票據(jù)50000

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