2020年中級經(jīng)濟(jì)法考試教材已發(fā)布,備考正當(dāng)時!有考生問《經(jīng)濟(jì)法》考點繁雜,需要記憶的考點又太多,這次新教材變動也比較大,怎么分清主次開始復(fù)習(xí)呢?放心!為了幫助參加2020年中級會計職稱考試的小伙伴們高效備考,233網(wǎng)校學(xué)霸君特整理了2020年中級會計師《經(jīng)濟(jì)法》各章節(jié)高頻考點,趕緊收藏起來!同時建議下載233網(wǎng)校APP及時進(jìn)行課后習(xí)題鞏固!中級經(jīng)濟(jì)法核心考點解密>>
掃碼下載233網(wǎng)校APP領(lǐng)免費(fèi)題庫
2020年中級經(jīng)濟(jì)法高頻考點歸納:第七章 企業(yè)所得稅法律制度
章節(jié) | 考點 | 考頻 |
第七章 企業(yè)所得稅法律制度 | ||
考點一 | 企業(yè)所得稅的納稅人 | ★★ |
考點二 | 企業(yè)所得稅的征稅范圍 | ★★ |
考點三 | 企業(yè)所得稅的稅率 | ★★ |
考點四 | 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額 | ★★ |
考點五 | 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額 | ★★ |
考點六 | 企業(yè)所得稅的征收管理 | ★★ |
【高頻考點梳理】
考點一:個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人,繳納個人所得稅。
考點二:優(yōu)惠稅率:
(1)10%:執(zhí)行20%稅率的非居民企業(yè);
(2)15%:高新技術(shù)企業(yè);設(shè)在西部地區(qū),以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù),且其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè);(2019年新增)技術(shù)先進(jìn)型企業(yè)(服務(wù)貿(mào)易類)。
(3)20%:小型微利企業(yè)
考點三:
1、不征稅收入:財政撥款、行政事業(yè)收費(fèi)、政府性基金、其他。
2、免稅收入:國債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間股息、紅利收入;非居民企業(yè)取得符合條件的股息、紅利收入;符合條件的非營利性組織收入。
3、國債利息收入免稅,國債的轉(zhuǎn)讓收益要交稅;居民企業(yè)之間是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益; 免稅收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
考點四:
1、職工福利費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn):不超過工資薪金總額14%;
2、工會經(jīng)費(fèi):不超過工資薪金總額2%;
3、職工教育經(jīng)費(fèi):不超過工資薪金總額8%;軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用,可以據(jù)實全額扣除。(只有職工教育經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn))
4、利息費(fèi)用的扣除:
5、公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除。超過部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后“三年內(nèi)”扣除。
6、企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按“發(fā)生額的60%”扣除,但最高不得超過當(dāng)年“銷售(營業(yè))收入的5‰”。
7、廣宣費(fèi):不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分準(zhǔn)予扣除。
特殊行業(yè)的扣除規(guī)定:化妝品制造或銷售; 醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類)
以上企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年“銷售(營業(yè))收入”30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
8、不得扣除的項目:
向投資者支付股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財物的損失;公益、救濟(jì)性捐贈以外的捐贈支出。納稅人的非公益、救濟(jì)性捐贈不得扣除。超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)(年度利潤額12%)的公益、救濟(jì)性捐贈,不得扣除;贊助支出 (非廣告宣傳性質(zhì));未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 ;企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不得扣除;與取得收入無關(guān)的其他支出。
考點五:
1、無形資產(chǎn):未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計扣除。形成無形資產(chǎn),按無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。
2、“殘疾人工資”:按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
考點六:
1、小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件:
同時滿足:(1)從事國家非限制和禁止行業(yè)。(2)同時符合“年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元”、“從業(yè)人數(shù)不超過300人”、“資產(chǎn)總額不超過5000萬元”等三個條件的企業(yè)。
2、減免規(guī)定(稅率20%):不超過100萬:減按25%;100-300萬,減按50%。
【實戰(zhàn)演練】
【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列取得收入的主體中,應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅的有()。
A. 國有獨資公司
B. 股份有限公司
C. 合伙企業(yè)
D. 高等院校
【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于確定所得來源地的表述中,正確的有()。
A. 提供勞務(wù)所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定
B. 銷售貨物所得,按照交易活動發(fā)生地確定
C. 不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)所在地確定
D. 股息所得,按照分配股息的企業(yè)所在地確定
點擊領(lǐng)取>>2020年中級會計師備考資料包!
熱點關(guān)注:
2020中級會計經(jīng)濟(jì)法必背法條大全,搞定它考試不用愁!
新版中級會計實務(wù)會計分錄來了,狂背27頁,考試有底了!
2020年零基礎(chǔ)怎么搞定中級會計?高端班送教材+收費(fèi)題庫+精編學(xué)習(xí)計劃(章節(jié)學(xué)習(xí)/做題計劃)+思維導(dǎo)圖+模擬測評卷,只需每天1.7元,學(xué)懂3科知識點,點擊查看>>【 點擊聽課】