1、銀行績效評價(jià)與銀行經(jīng)營目標(biāo)
?。?）銀行績效評價(jià)的概念和目的
銀行績效評價(jià)是銀行股東、監(jiān)管當(dāng)局和內(nèi)部經(jīng)營管理者了解銀行目前狀況，判斷銀行未來發(fā)展方向，并據(jù)以作出決策、采取相應(yīng)措施的重要工具。
銀行績效評價(jià)的目標(biāo)不僅僅是了解銀行目前的狀況，更重要的是在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步提升銀行經(jīng)營業(yè)績和管理水平，使銀行持續(xù)獲得成功。銀行績效評價(jià)是實(shí)現(xiàn)銀行經(jīng)營目標(biāo)的一個(gè)重要手段。
銀行績效評價(jià)的方法是先將經(jīng)營目標(biāo)分層次轉(zhuǎn)化為具體的、可操作的評價(jià)指標(biāo)，然后對各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)結(jié)果進(jìn)行度量，確認(rèn)偏差、分析原因、予以矯正。
?。?）銀行經(jīng)營的股東價(jià)值最大化目標(biāo)
?。?）銀行經(jīng)營的“三性”的平衡：即安全性、流動(dòng)性和效益性的平衡。“三性”平衡的目標(biāo)也被稱為銀行的經(jīng)營原則。
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三性目標(biāo) |
定義 |
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安全性目標(biāo) |
指銀行在經(jīng)營活動(dòng)中，既要保障資金安全，又要管理好各種風(fēng)險(xiǎn)。 |
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流動(dòng)性目標(biāo) |
指銀行能夠隨時(shí)滿足客戶提取存款、借入貸款、對外支付的需要，保證資金的正常流動(dòng)。（這是因?yàn)殂y行的流動(dòng)性需求具有頻繁性、不確定性和剛性） |
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效益目標(biāo) |
是銀行經(jīng)營活動(dòng)的最終目標(biāo)，這一目標(biāo)要求銀行的經(jīng)營管理者在可能的情況下盡可能地追求利潤最大化（及股東價(jià)值最大化）。效益性對銀行的重要性體現(xiàn)在4個(gè)方面（股東要求、抵御風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)實(shí)力、激勵(lì)員工） |
“三性“之間的矛盾主要體現(xiàn)為效益性與流動(dòng)性、效益性與安全性之間的矛盾：效益性與流動(dòng)性、效益性與安全性之間是對立的，但流動(dòng)性與安全性之間通常是一致的（安全性高的資產(chǎn)因被普遍接受而具有高流動(dòng)性，流動(dòng)性高的資產(chǎn)因可隨時(shí)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金而較安全）。但安全性和流動(dòng)性并不總是一致的（如股票的流動(dòng)性高，但由于價(jià)格的波動(dòng)性高導(dǎo)致安全性低）。不過，安全性和流動(dòng)性一般不存在對立性（即一項(xiàng)資產(chǎn)的高安全性不會(huì)直接導(dǎo)致其低流動(dòng)性，一項(xiàng)安全性高的資產(chǎn)流動(dòng)性很低不是因?yàn)槠浒踩愿?，而是有別的原因）。
“三性”之間又是一致的：流動(dòng)性和安全性是效益性的基礎(chǔ)和必要條件，效益性是安全性和流動(dòng)性的最終目標(biāo)和重要保證。銀行只有保持必要的流動(dòng)性和安全性，才能從根本上保證盈利目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，因此，在經(jīng)營策略上，銀行首先不是追求盈利而是先保證資金的流動(dòng)和安全，在此前提下，再去追求盡可能多的盈利。另一方面，銀行利潤能夠幫助銀行充實(shí)資本、增強(qiáng)實(shí)力，從而能夠增強(qiáng)客戶對銀行的信心，提高銀行的經(jīng)營管理水平，從而為銀行的流動(dòng)性和安全性提供重要保證。如果銀行不能保證盈利，其安全性和流動(dòng)性本身就失去了意義，因?yàn)楣蓶|不賺錢就會(huì)撤回投資、關(guān)閉銀行。
2、銀行財(cái)務(wù)報(bào)表
?。?）與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的一些基本概念
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名稱 |
定義或構(gòu)成 |
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會(huì)計(jì)要素 |
資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤 |
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會(huì)計(jì) |
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) |
對外報(bào)告會(huì)計(jì)、傳統(tǒng)會(huì)計(jì)，對企業(yè)已發(fā)生的融資、投資、經(jīng)營業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，并以財(cái)務(wù)報(bào)表的形式提供給股東、債權(quán)人、管理者、政府部門等有關(guān)人員和機(jī)構(gòu)。 |
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管理會(huì)計(jì) |
對內(nèi)報(bào)告會(huì)計(jì)，收集、記錄、分析企業(yè)內(nèi)部和外部的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息，并主要呈報(bào)給企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理者的會(huì)計(jì)分支，一般不向企業(yè)外部提供。 | |
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會(huì)計(jì)平衡法則 |
復(fù)式記賬法，有借必有貸，借貸必相等。 |
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財(cái)務(wù)報(bào)表 |
資產(chǎn)負(fù)債表 |
靜態(tài)報(bào)表，資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益。 |
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利潤表 |
動(dòng)態(tài)報(bào)表，收入－成本費(fèi)用＝利潤（或虧損）。 | |
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現(xiàn)金流量表 |
動(dòng)態(tài)報(bào)表，按照現(xiàn)金流動(dòng)基礎(chǔ)報(bào)告經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和融資活動(dòng)給企業(yè)帶來的現(xiàn)金流入和流出。 | |
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財(cái)務(wù)報(bào)表附表及附注 |
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會(huì)計(jì)分期 |
又稱會(huì)計(jì)期間，起止日期采用公歷日期，如年度、季度、月度。 |
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記賬制 |
權(quán)責(zé)發(fā)生制 |
應(yīng)計(jì)制，以企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不是實(shí)際發(fā)生了為標(biāo)準(zhǔn)，較真實(shí)合理反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，廣泛用于經(jīng)營性企業(yè)。 |
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收付實(shí)現(xiàn)制 |
現(xiàn)金制，以現(xiàn)金的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入和費(fèi)用，主要用于不需明確收益的行政事業(yè)單位。 |
（2）銀行財(cái)務(wù)報(bào)表及其結(jié)構(gòu)
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報(bào)表名稱 |
報(bào)表結(jié)構(gòu) |
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銀行資產(chǎn)負(fù)債表 |
按流動(dòng)性分類，銀行資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資和其他資產(chǎn)；負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債；所有者權(quán)益指銀行資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益，包括股本（實(shí)收資本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。資產(chǎn)－負(fù)債＝股東權(quán)益。 |
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利潤表 |
收入－成本費(fèi)用＝利潤（或虧損） |
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現(xiàn)金流量表 |
反映銀行在一定時(shí)期中經(jīng)營、投資、籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，以及現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的凈變動(dòng)額（包括匯率變動(dòng)對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響）。 |
（3）反映銀行經(jīng)營績效的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)
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資本利潤率（ROE）＝凈利潤/資本（股東權(quán)益） | ||
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資產(chǎn)利潤率（ROA）=凈利潤/總資產(chǎn) |
× |
股權(quán)乘數(shù)（EM）=總資產(chǎn)/股東權(quán)益 |
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收入利潤率（PM）
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× |
資產(chǎn)利用率（AU） =總收入/總資產(chǎn) 反映銀行利用資產(chǎn)產(chǎn)生收入的能力 |
注：常用的企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)
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種類 |
分類 |
細(xì)分 |
指標(biāo) |
含義 |
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運(yùn)營指標(biāo) |
資產(chǎn)管理指標(biāo) |
短期 指標(biāo) |
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 |
銷售收入÷平均應(yīng)收款項(xiàng) |
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應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) |
365÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 | |||
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存貨周轉(zhuǎn)率 |
銷售成本÷平均存貨 | |||
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存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) |
365÷存貨周轉(zhuǎn)率 | |||
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應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率 |
年賒購凈額÷平均應(yīng)付款項(xiàng) | |||
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應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) |
365÷應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率 | |||
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長期 指標(biāo) |
固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 |
銷售÷平均固定資產(chǎn) | ||
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總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 |
銷售÷平均總資產(chǎn) | |||
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盈利能力指標(biāo) |
銷售回報(bào)指標(biāo) |
毛利率 |
（銷售收入－成本）÷銷售收入 | |
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經(jīng)營利潤率 |
（銷售收入－成本－經(jīng)營費(fèi)用）÷銷售收入 | |||
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投資回報(bào)指標(biāo) |
資產(chǎn)回報(bào)率 |
（凈利潤+稅后利息成本）÷平均總資產(chǎn) | ||
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凈資產(chǎn)收益率 |
凈利潤÷平均所有者權(quán)益 | |||
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償債能力指標(biāo) |
流動(dòng)性指標(biāo) |
流動(dòng)比率 |
流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債 | |
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速動(dòng)比率 |
（流動(dòng)資產(chǎn)－存貨）÷流動(dòng)負(fù)債 | |||
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長期償債 能力指標(biāo) |
資產(chǎn)負(fù)債率 |
總負(fù)債÷總資產(chǎn) | ||
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利息覆蓋率（EBIT） |
（凈利潤+利息+所得稅）÷利息支出 | |||
