知識(shí)點(diǎn)11: 合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益產(chǎn)生的遞延所得稅
五、合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益產(chǎn)生的遞延所得稅
編制合并報(bào)表時(shí)，因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值發(fā)生變化，與原計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異，應(yīng)在合并報(bào)表中編制有關(guān)所得稅的調(diào)整分錄。
【例15－15】甲公司擁有乙公司60%有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。20×8年10月，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，不含增值稅銷售價(jià)格為6 000 000元，成本為3 600 000元。至20×8年12月31日，乙公司尚未將該批產(chǎn)品對(duì)外出售。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。稅法規(guī)定，企業(yè)取得的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。假定本例中從合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度再未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。
【正確答案】
甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)進(jìn)行以下抵銷處理：
借：營業(yè)收入 6 000 000
貸：營業(yè)成本 3 600 000
存貨 2 400 000
合并報(bào)表中的存貨賬面價(jià)值被抵銷3 600 000元，與計(jì)稅基礎(chǔ)（原賬面價(jià)值6 000 000元）產(chǎn)生的差額即暫時(shí)性差異2 400 000 元（可抵扣），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)600 000
（2 400 000×25%） 元：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 600 000
貸：所得稅費(fèi)用 600 000
相關(guān)推薦：
2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)章節(jié)重點(diǎn)提示
2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》各章考點(diǎn)匯總
2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱各科試題專練
熱點(diǎn)新聞：2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試時(shí)間調(diào)整通知
考試大會(huì)員中心，免費(fèi)體驗(yàn)全新考試應(yīng)用，助您快速通關(guān)！
