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基金從業(yè)備考學(xué)習(xí)筆記《科目三》第8章第3節(jié) 基金估值與核算

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1、基金估值的概念、原則和主要方法

(1)概念：通過對基金所持有的全部資產(chǎn)及應(yīng)承擔(dān)的全部負(fù)債按一定的原則和方法進(jìn)行評估與計算，最終確定基金資產(chǎn)凈值的過程。金資產(chǎn)凈值=項目價值總和+其他資產(chǎn)價值-基金費用等負(fù)債

(2)原則：

①若投資項目屬于存在活躍市場的投資品種，則應(yīng)當(dāng)采用活躍市場的市價確定該投資項目的公允價值。

②若投資項目無相應(yīng)的活躍市場，則應(yīng)采用市場參與者普遍認(rèn)同，且被以往市場實際交易價格驗證具有可靠性的估值方法確定公允價值。

③有充足理由表明按以上估值原則仍不能客觀反映相關(guān)投資項目的公允價值的，基金管理人應(yīng)在與相關(guān)當(dāng)事人商定或咨詢其他專業(yè)機構(gòu)之后。

(3)主要方法：

2、基金費用、基金會計核算和基金財務(wù)報告

(1)基金的費用：

①基金管理人的管理費;

②基金托管人的托管費;

③與基金運作相關(guān)的其他費用(通常計入基金損益)，包括：

Ⅰ、基金合同生效后的信息披露費用;

Ⅱ、與基金設(shè)立及運作過程相關(guān)的會計師費和律師費;

Ⅲ、基金相關(guān)賬戶開立費用及賬戶維護(hù)費用、銀行匯劃費用;

Ⅳ、基金管理及基金財產(chǎn)投資運用過程中產(chǎn)生的審計費、律師費、評估費等聘請中介機構(gòu)的費用以及保險費、公證費、咨詢費、財務(wù)顧問費及其他費用;

Ⅴ、基金合同終止時的清算費用;

Ⅵ、按照國家有關(guān)規(guī)定和基金合同的約定，可以在基金財產(chǎn)中列支的其他費用。

(2)基金會計核算：

①資產(chǎn)核算：基金定期或不定期對其投資的項目及其他資產(chǎn)按約定的估值方法進(jìn)行估值核算，并于當(dāng)日將投資估值增(減)值確認(rèn)為公允價值變動損益。

②負(fù)債核算：負(fù)債核算反映基金在一定時期內(nèi)按照合同的約定應(yīng)當(dāng)償還的經(jīng)濟(jì)債務(wù)，其償還期或具體金額在它們發(fā)生或成立之時就已由合同、法規(guī)所規(guī)定與制約，是基金必須履行的一種義務(wù)。

③損益核算：損益核算反映基金在一段時間內(nèi)投資項目所獲得的利潤或虧損，是反映其投資經(jīng)營情況的重要指標(biāo)。

④權(quán)益核算：當(dāng)基金出現(xiàn)權(quán)益變動，包括新的投資者參與、老的投資者退出以及基金收益分配等情況時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行所有者權(quán)益核算。

(3)基金財務(wù)報告：年度/半年度報告，基金托管人對基金管理人編制的財務(wù)報告的相關(guān)內(nèi)容負(fù)有復(fù)核義務(wù)。