六、應(yīng)收賬款日常管理
　　（一）調(diào)查客戶信用
　　信用調(diào)查是指收集和整理反映客戶信用狀況的有關(guān)資料的工作。信用調(diào)查是企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理的基礎(chǔ)，是正確評價客戶信用的前提條件。
　　1.直接調(diào)查
　　2.間接調(diào)查
　　這些資料主要來自以下幾個方面：
　?。?）財務(wù)報表。
　?。?）信用評估機構(gòu)。在我國，目前的信用評估機構(gòu)有三種形式：第一種是獨立的社會評級機構(gòu)；第二種是政策性銀行、政策性保險公司負(fù)責(zé)組織的評估機構(gòu)；第三是由商業(yè)銀行、商業(yè)性保險公司組織的評估機構(gòu)。
　?。?）銀行。
　　（4）其他途徑。
　　（二）評估客戶信用
　　企業(yè)一般采用“5C”系統(tǒng)來評價，并對客戶信用進行等級劃分。
　　（三）收賬的日常管理
　　企業(yè)必須在對收賬的收益與成本進行比較分析的基礎(chǔ)上，制定切實可行的收賬政策。一般說來，收賬的花費越大，收賬措施越有力，可收回的賬款應(yīng)越多，壞賬損失也就越小。因此制定收賬政策，又要在收賬費用和所減少壞賬損失之間做出權(quán)衡。
　　（四）應(yīng)收賬款保理
　　保理是保付代理的簡稱，是指保理商與債權(quán)人簽訂協(xié)議，轉(zhuǎn)讓其對應(yīng)收賬款的部分或全部權(quán)利與義務(wù)，并收取一定費用的過程。
　　應(yīng)收賬款保理是企業(yè)將賒銷形成的未到期應(yīng)收賬款，在滿足一定條件的情況下轉(zhuǎn)讓給保理商，以獲得流動資金，加快資金的周轉(zhuǎn)。保理可以分為有追索權(quán)保理（非買斷型）和無追索權(quán)保理（買斷型）、明保理和暗保理、折扣保理和到期保理。
　　有追索權(quán)保理指供應(yīng)商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商，供應(yīng)商向保理商融通貨幣資金后，如果購貨商拒絕付款或無力付款，保理商有權(quán)向供應(yīng)商要求償還預(yù)付的貨幣資金，這種保理方式在我國采用較多。無追索權(quán)保理是指保理商將銷售合同完全買斷，并承擔(dān)全部的收款風(fēng)險。
　　明保理是指保理商和供應(yīng)商需要將銷售合同被轉(zhuǎn)讓的情況通知購貨商，并簽訂保理商、供應(yīng)商、購貨商之間的三方合同。暗保理是指供應(yīng)商為了避免讓客戶知道自己因流動資金不足而轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款，并不將債權(quán)轉(zhuǎn)讓情況通知客戶，貨款到期時仍由銷售商出面催款，再向銀行償還借款。
　　折扣保理又稱為融資保理，即在銷售合同到期前，保理商將剩余未收款部分先預(yù)付給銷售商，一般不超過全部合同額的70%～90%。到期保理是指保理商并不提供預(yù)付賬款融資，而是在賒銷到期時才支付，屆時不管貨款是否收到，保理商都必須向銷售商支付貨款。
　　應(yīng)收賬款保理對于企業(yè)而言，其財務(wù)管理作用主要體現(xiàn)在：
　　（1）融資功能。
　?。?）減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負(fù)擔(dān)。
　　（3）減少壞賬損失、降低經(jīng)營風(fēng)險。
　?。?）改善企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)。
　　【例7－10】H公司主要生產(chǎn)和銷售冰箱、中央空調(diào)和液晶電視。20×1年全年實現(xiàn)的銷售收入為14.44億元。公司20×1年有關(guān)應(yīng)收賬款具體情況如下：
　　表7－8　　　H公司20×1年應(yīng)收賬款賬齡分析表　　　金額單位：億元 　　

　　上述應(yīng)收賬款中，冰箱的欠款單位主要是機關(guān)和大型事業(yè)單位的后勤部門；中央空調(diào)的欠款單位均是國內(nèi)知名廠家；液晶電視的主要欠款單位是美國Y公司。
　　20×2年H公司銷售收入預(yù)算為18億元，有6億元資金缺口，為了加快資金周轉(zhuǎn)速度，決定對應(yīng)收賬款采取以下措施：
　?。?）較大幅度提高現(xiàn)金折扣率，在其他條件不變的情況下，預(yù)計可使應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率由20×1年的1.44次提高至20×2年的1.74次，從而加快回收應(yīng)收賬款。
　?。?）成立專門催收機構(gòu)，加大應(yīng)收賬款催收力度，預(yù)計可提前收回資金0.4億元。
　?。?）將6至12個月應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)售給有關(guān)銀行，提前獲得周轉(zhuǎn)所需貨幣資金。據(jù)分析，H公司銷售冰箱和中央空調(diào)發(fā)生的6至12個月應(yīng)收賬款可平均以92折轉(zhuǎn)售銀行（且可無追索權(quán)）；銷售液晶電視發(fā)生的6至12個月應(yīng)收賬款可平均以90折轉(zhuǎn)售銀行（但必須附追索權(quán)）。
　?。?）20×2年以前，H公司給予Y公司一年期的信用政策；20×2年，Y公司要求將信用期限延長至兩年?？紤]到Y(jié)公司信譽好，且H公司資金緊張時應(yīng)收賬款可轉(zhuǎn)售銀行（但必須附追索權(quán)），為了擴大外銷，H公司接受了Y公司的條件。
　　根據(jù)上述資料，可以計算分析如下：
　　首先，20×2年末應(yīng)收賬款：（18÷1.74）×2－11.46＝9.23（億元）
　　
　　采取第（1）項措施20×2年增收的資金數(shù)額：11.46－9.23＝2.23（億元）
　　其次，采取第（3）項措施20×2年增收的資金數(shù)額：（1.26＋1.56）×0.92＋1.04×0.9＝3.53（億元）
　　然后，采?。?）至（3）項措施預(yù)計20×2年增收的資金總額：2.23＋0.4＋3.53＝6.16（億元）
　　最后， H公司20×2年所采取的各項措施評價：
　?、俅蠓忍岣攥F(xiàn)金折扣，雖然可以提高公司貨款回收速度，但也可能導(dǎo)致企業(yè)盈利水平降低甚至使企業(yè)陷入虧損。因此公司應(yīng)當(dāng)在仔細(xì)分析計算后，適當(dāng)提高現(xiàn)金折扣水平。
　?、诔闪ｉT機構(gòu)催款，必須充分考慮成本效益原則，防止得不償失。
　?、酃具x擇將收賬期在1年以內(nèi)、銷售冰箱和中央空調(diào)的應(yīng)收賬款出售給有關(guān)銀行，提前獲得企業(yè)周轉(zhuǎn)所需貨幣資金，應(yīng)考慮折扣水平的高低；同時注意防范所附追索權(quán)帶來的風(fēng)險。
　?、茕N售液晶電視的賬款，雖可轉(zhuǎn)售銀行，但由于必須附追索權(quán)，風(fēng)險仍然無法控制或轉(zhuǎn)移，因此，應(yīng)盡量避免以延長信用期限方式進行銷售。

　　備考攻略：2013年中級會計職稱考試《財務(wù)管理》備考沖刺

　　◇ 233網(wǎng)校提醒廣大考生可依據(jù)考試大綱，有效進行會計職稱復(fù)習(xí)！另外，網(wǎng)校2013年中級會計職稱考試輔導(dǎo)高清課程已經(jīng)開通，學(xué)員可以選報VIP班、沖刺班、精講班、習(xí)題班等個性化輔導(dǎo)班次，通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑、模考，對學(xué)習(xí)過程進行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，幫助考生全面提升備考效果！充分了解課程>>