三大財務(wù)報表屬于投資管理基礎(chǔ)內(nèi)容,在考試中的分值占比還算是比較高,在考綱要求中也屬于三星考點。尤其是資產(chǎn)負債表,幾乎每次考試都會考察,本節(jié)學習主要是要注重對概念的理解。
一、思維導圖結(jié)構(gòu)梳理
二、三星考點精講
1、資產(chǎn)負債表(★★★)、利潤表和現(xiàn)金流量表提供的信息和作用
資產(chǎn)負債表報告了企業(yè)在某一時點的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的狀況 | |
信息 | ①企業(yè)的資產(chǎn)要素;②長期/短期償債能力;③資本結(jié)構(gòu)的合理性;④企業(yè)經(jīng)營風險的大小;⑤股東權(quán)益結(jié)構(gòu)狀況。 |
作用 | ①列出企業(yè)占有資源的梳理和性質(zhì);②為分析收入來源性質(zhì)及其穩(wěn)定性提供基礎(chǔ);③揭示企業(yè)自己的占用情況;④為收益把關(guān)。 |
利潤表也稱損益表,反映一定時期的總體經(jīng)營成果,揭示企業(yè)財務(wù)狀況發(fā)生變動的直接原因 | |
信息 | 反映企業(yè)在一定時間的業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況,解釋企業(yè)獲利能力及經(jīng)營趨勢 |
作用 | ①通過收支結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)分析,評價各類業(yè)績成長對企業(yè)總盈余的貢獻度; ②了解企業(yè)的盈利狀況和獲利能力 ③通過收入、成本費用的分析,解析企業(yè)獲利能力高低的原因,進而評價企業(yè)是否具有可持續(xù)發(fā)展能力。 |
流量表 | |
信息 | 在特定會計期間內(nèi),企業(yè)的現(xiàn)金(包含現(xiàn)金等價物)的增減變動等情形(收付實現(xiàn)制) |
作用 | ①評價企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力; ②評價企業(yè)償還債務(wù)、支付投資利潤的能力,謹慎判斷企業(yè)財務(wù)狀況; ③分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異,并解釋差異產(chǎn)生的原因;通過對現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資的分析,全面了解企業(yè)財務(wù)狀況。 |
2、資產(chǎn)、負債和權(quán)益的概念和應(yīng)用
會計恒等式:資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益(★★★)
資產(chǎn):表示企業(yè)所擁有的或掌握的,以及被其他企業(yè)所欠的各種資源或財產(chǎn)
負債:企業(yè)所應(yīng)支付的所有債務(wù)
所有者權(quán)益:指企業(yè)總資產(chǎn)中扣除負債所余下的部分,表示企業(yè)的資產(chǎn)凈值
3、利潤和現(xiàn)金流的概念和應(yīng)用
利潤表由三個部分組成:營業(yè)收入、費用和利潤。基本結(jié)構(gòu)是收入減成本和費用等于利潤(盈余)。企業(yè)盈余水平的高低是資本市場投資的基準“風向標”。
注解:這里所說的企業(yè)盈余指的是營業(yè)利潤,并沒有考慮營業(yè)外收入(比如變賣固定資產(chǎn))和營業(yè)外支出。用白話來理解就是,我們看一個企業(yè)能不能持續(xù)發(fā)展,主要看他公司業(yè)務(wù)的賺錢能力。
現(xiàn)金流量表也由三個部分組成:經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資(融資)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流,三部分加總得到凈現(xiàn)金流。
三、精選●真題演練
1、M公司2016年度資產(chǎn)負債表中,總資產(chǎn)50億元,其中流動資產(chǎn)20億元,總負債30億元,其中流動負債25億元,關(guān)于M公司2016年的財務(wù)狀況,下列說法正確的是( )。
A. 資本公積-5億元
B. 實收資本20億元
C. 所有者權(quán)益20億元
D. 虧損5億元
2、A公司的報表編制過程中,會計人員發(fā)現(xiàn)一筆當期發(fā)生的應(yīng)收賬款未計入,因此減少100萬現(xiàn)金,增加100萬元應(yīng)收賬款,在各報表其他項目不變的情況下,下列說法正確的是(??)。
A. A公司資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)增加100萬元
B. A公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流減少100萬元
C. A公司利潤減少100萬元
D. A公司資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)減少100萬元
【233網(wǎng)校解析】現(xiàn)金和應(yīng)收賬款都屬于資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)部分,兩者一增一減,資產(chǎn)不發(fā)生變化。故A、D項錯誤。應(yīng)收賬款收回不影響當期利潤,僅影響本期的資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表。故C項錯誤。
3、以下資產(chǎn)負債表的項目中,應(yīng)計在資產(chǎn)項下的是( )。
A. 資本公積
B. 應(yīng)付賬款
C. 預(yù)收賬款
D. 預(yù)付賬款
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