基金的運(yùn)作和投資者在買賣基金時(shí)都會(huì)涉及到稅收問題,基金自身在投資運(yùn)作時(shí)會(huì)產(chǎn)生哪些稅?對(duì)于個(gè)人投資者來說哪些是不用交的呢?
一、基金自身投資活動(dòng)產(chǎn)生的稅收
1、增值稅(金融業(yè)稅率:6%)
對(duì)象:資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為,以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。
免征情況:
①存款利息。
②香港市場(chǎng)投資者通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額,證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。
③證券投資基金開展質(zhì)押式買入返售取得的金融同業(yè)往來利息收入。
2、印花稅(單邊征收)
賣出時(shí)按照1‰稅率征收證券(股票)交易印花稅,對(duì)買入交易不征收。
3、所得稅
對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅。【收入包括:買賣股票、債券的差價(jià)收入,股權(quán)的股息、紅利收入,債券的利息收入及其他收入】
二、投資者買賣基金產(chǎn)生的稅收
1、增值稅
機(jī)構(gòu)投資者:買賣基金份額(即發(fā)生金融商品的轉(zhuǎn)讓)對(duì)買賣差價(jià)征收增值稅,持有到期,不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓不征收。合格境外投資者(QFII)從事證券買賣、香港市場(chǎng)投資者通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額取得的收入免征增值稅。
個(gè)人投資者:個(gè)人買賣基金份額免征增值稅
2、印花稅
機(jī)構(gòu)投資者:免征
個(gè)人投資者:免征
3、所得稅
機(jī)構(gòu)投資者:①境內(nèi)買賣基金份額的差價(jià)收入,征收企業(yè)所得稅;基金分配獲得的收入不征收企業(yè)所得稅。
②內(nèi)地通過基金互認(rèn)買賣相關(guān)基金份額的差價(jià)收入,征收企業(yè)所得稅。
③內(nèi)地通過基金互認(rèn)從香港基金分配取得的收益,征收企業(yè)所得稅。
個(gè)人投資者:①買賣基金份額的差價(jià)收入,不征收
②從基金分配紅獲得的股票的股利收入、企業(yè)債券的利息收入,上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付時(shí)進(jìn)行代扣代繳(20%)?;鸱峙涞氖找娌徽魇?。
③從基金分配中獲得的國(guó)債利息、買賣股票差價(jià)收入暫不征收
④封閉式基金分配中獲得的企業(yè)債券差價(jià)收入,征收
⑤基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得,暫不征收
⑥通過基金互認(rèn)從香港基金分配中取得的收益,由該香港基金在內(nèi)地的代理人代扣代繳(20%)
考點(diǎn)總結(jié)
基金從業(yè)考點(diǎn)就是碎、多,像稅收這章分值不低但稅種和征稅對(duì)象這么多,看完又記不清了,這時(shí)候方法和技巧就顯得重要了,要想搞清楚它們其實(shí)簡(jiǎn)單一張表就可以了。看看老師給我們整理出來的吧↓↓更多小技巧就來基金取證班的課程學(xué)吧>>
真題演練
1、基金運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的增值稅的繳納主體是( )。
A. 基金管理人
B. 滬深交易所
C. 基金托管人
D. 券商
2、對(duì)于證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入,須上市公司代扣代繳所得稅的是( )。
A. 其他收入
B. 買賣上市公司股票的差價(jià)收入
C. 存款利息收入
D. 基金從上市公司取得的股利收入
3、根據(jù)目前的稅收政策,發(fā)生在國(guó)內(nèi)的以下投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不需要繳納增值稅的是()
Ⅰ私募證券基金買賣股票產(chǎn)生盈利
Ⅱ公墓基金買賣股票產(chǎn)生盈利
Ⅲ私募證券基金管理人收取基金管理費(fèi)
Ⅳ公募基金管理人收取基金管理費(fèi)
A. Ⅱ、Ⅳ
B. Ⅰ、Ⅱ
C. Ⅱ
D. Ⅲ、Ⅳ