十三、消費(fèi)稅稅目和稅率
(一)消費(fèi)稅稅目、稅率表
表6.11消費(fèi)稅稅目、稅率表
稅目 |
子目 |
征收范圍及規(guī)定 |
稅率 | |
煙 |
卷煙 |
甲類卷煙 |
每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在70元以上 |
56%加0.003元/支 |
乙類卷煙 |
每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在70元以下 |
36%加0.003元/支 | ||
卷煙(批發(fā)環(huán)節(jié)) |
加征一道消費(fèi)稅 |
5% | ||
雪茄煙 |
- |
36% | ||
煙絲 |
- |
30% | ||
酒及酒精 |
白酒 |
糧食白酒 |
- |
20%加0.5元/500克 |
薯類白酒 |
甜菜釀制的白酒,按此稅目 | |||
黃酒 |
包括12度以上的土甜酒 |
240元/噸 | ||
啤酒 |
甲類啤酒 |
無醇啤酒、啤酒源、菠蘿啤酒、果啤,按此稅目 |
250元/噸 | |
乙類啤酒 |
220元/噸 | |||
其他酒 |
以黃酒為酒基生產(chǎn)的配制或泡制酒、葡萄酒,按此稅目 |
10% | ||
酒精 |
1.無水乙醇,按此稅目 |
5% | ||
化妝品 |
- |
不包括舞臺(tái)、戲劇、影視演員化裝用的上妝油、卸妝油、油彩 |
30% | |
貴重首飾及珠寶玉石 |
金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾(零售環(huán)節(jié)) |
不包括鍍金(銀)、包金(銀)首飾及其鑲嵌首飾 |
5% | |
其他貴重首飾及珠寶玉石(生產(chǎn)環(huán)節(jié)) |
10% | |||
鞭炮、焰火 |
- |
不包括體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線 |
15% | |
成品油 |
汽油 |
含鉛汽油 |
含鉛量每升超過0.013克 |
1.4元/升 |
無鉛汽油 |
- |
1.0元/升 | ||
柴油 |
- |
0.80元/升 | ||
航空煤油 |
暫緩征收消費(fèi)稅 |
0.80元/升 | ||
石腦油 |
除汽油、柴油、煤油、溶劑油以外的各種 |
1.00元/升 | ||
溶劑油 |
各種溶劑油 |
1.00元/升 | ||
潤(rùn)滑油 |
以石油為原料加工的礦物性潤(rùn)滑油、礦物 |
1.00元/升 | ||
燃料油 |
用于電廠發(fā)電、船舶鍋爐燃料、加熱爐燃 |
0.80元/升 | ||
汽車輪胎 |
- |
包括汽車、電車、摩托車的機(jī)動(dòng)車的輪胎 |
3% | |
摩托車 |
氣缸容量在250毫升(含)以下 |
包括輕便摩托車和摩托車 |
3% | |
氣缸容量在250毫升以上 |
10% | |||
小汽車 |
乘用車(按氣缸容量劃分) |
在1.0升(含1.0升)以下的 |
1% | |
在1.0升以上至1.5升(含)的 |
3% | |||
在1.5升以上至2.0升(含)的 |
5% | |||
在2.0升以上至2.5升(含)的 |
9% | |||
在2.5升以上至3.0升(吉)的 |
12% | |||
在3.0升以上至4.0升(含)的 |
25% | |||
在4.0升以上的 |
40% | |||
中輕型商用客車 |
- |
5% | ||
高爾夫球及球具 |
包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包(袋)、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把 |
10% | ||
高檔手表 |
不含稅銷售價(jià)格每只在10000元(含)以上的各類手表 |
20% | ||
游艇 |
無動(dòng)力艇、帆艇和機(jī)動(dòng)艇 |
10% | ||
木制一次性筷子 |
包括未經(jīng)打磨、倒角的 |
5% | ||
實(shí)木地板 |
實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板、實(shí)木裝飾板和未經(jīng)涂飾的素板 |
5% |
(二)特殊規(guī)定
1.對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的白酒應(yīng)按照其所用原料確定適用稅率。凡是既有外購(gòu)糧食、或者有自產(chǎn)或外購(gòu)糧食白酒(包括糧食酒精),又有自產(chǎn)或外購(gòu)薯類和其他原料酒(包括酒精)的企業(yè)其生產(chǎn)的白酒凡所用原料無法分清的,一律按糧食白酒征收消費(fèi)稅。
2.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。
3.對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒,應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。
4.對(duì)啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的啤酒,應(yīng)當(dāng)以其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司對(duì)外的銷售價(jià)格(含包裝物及包裝物押金)作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn),并依此確定該啤酒消費(fèi)稅單位稅額。
5.納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品,是指納稅人生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的,或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,從高適用稅率。
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