基本規(guī)定

備注

基本聯次

專用發(fā)票由基率聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，基本聯次為三聯：發(fā)票聯、抵扣聯和記賬聯

－

增值稅專用發(fā)票領購

一般納稅人有下列情形的，不得領購開具專用發(fā)票：
1．會計核算不健全。不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的
2．有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的
3．有規(guī)定8類行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的

8類行為指：
1．虛開增值稅專用發(fā)票
2．私自印制專用發(fā)票
3．向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票
4．借用他人專用發(fā)票
5．未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票
6．未接規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備
7．未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統變更發(fā)行
8．未按規(guī)定接受稅務機關檢查

增值稅專用發(fā)票開具要求

1．項目齊全，與實際交易相符
2．字跡清楚，不得壓線、錯格
3．發(fā)票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章
4．按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具

－

增值稅專用發(fā)票開具范圍

應開具和可以開具

納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專
用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額

1．一般納稅人銷售自產貨物，適用6%計稅的，可以開具
2．一般納稅人銷售貨物，暫按4%征收率計稅，可以開具
3．一般納稅人的自來水公司按6%征收率計稅，可以開具

不得開具

1．商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票
2．下列情形之一，不得開具增值稅專用發(fā)票：
(1)向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的
(2)銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的
(3)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的

1．一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用4%減半征收，不得開具
2．小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產、納稅人銷售舊貨，不得開具(包括稅務機構代開)

增值稅專用發(fā)票紅字開具

一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或者折讓、開票有誤等情形

未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減

增值稅專用發(fā)票開票限額

專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度

最高開票限額為10萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關審批；最高開票限額為100萬元的，由地市級稅務機關審批；最高開票限額為1000萬元及以上的，由省級稅務機關審批

增值稅專用發(fā)票開票的刑事責任

教材列舉了十二項罪名，其中與增值稅密切相關的主要是前七種

法定最高刑為死刑；虛開專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪和偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪