十六、消費(fèi)稅的征收管理
(一)消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)
表6.17消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)
| 應(yīng)稅行為 |
納稅地點(diǎn) |
|
自產(chǎn)自銷和自產(chǎn)自用行為 |
納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地 |
|
委托加工行為 |
由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅 |
|
委托個(gè)人加工，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納 | |
|
進(jìn)口行為 |
由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào) |
|
到外地(外縣，市)銷售或委托外地代銷 |
納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地 |
|
總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的 |
各自機(jī)構(gòu)所在地或總機(jī)構(gòu)所在地 |
(二)消費(fèi)稅的納稅時(shí)間
1．納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間表
6.18
消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
| 具體情況 |
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 |
|
賒銷和分期收款方式 |
銷售合同規(guī)定的收數(shù)日期的當(dāng)天 |
|
預(yù)收貨款方式 |
發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)晶的當(dāng)天 |
|
托收承付和委托銀行收款方式 |
發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 |
|
其他結(jié)算方式 |
收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 |
|
自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品 |
移送使用的當(dāng)天 |
|
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 |
納稅人提貨的當(dāng)天 |
|
進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 |
報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 |
【鏈接】納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款，同時(shí)還要繳納增值稅。
【例題加·單選題】根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下面理解錯(cuò)誤的是（ ?。?BR>A．納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于生產(chǎn)時(shí)納稅
B．納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅
C．納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品外的其他方面的，于移送使用時(shí)納稅
D．進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅
【答案】A
【解析】本題考核消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷售時(shí)納稅。
2．消費(fèi)稅的納稅申報(bào)期
表6.19
消費(fèi)稅的納稅申報(bào)期
| 納稅申報(bào)機(jī)關(guān) |
納稅申報(bào)時(shí)間 |
|
向國(guó)稅局申報(bào) |
以1個(gè)月或以1個(gè)季度為一期納稅的：期滿之日起15日內(nèi) |
|
以1、3、5、10或15日為一期納稅的：期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳，于次月1日起15日內(nèi)結(jié)清 | |
|
向海關(guān)申報(bào) |
海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi) |
本章小結(jié)
本章是企業(yè)稅法中的非常重要的內(nèi)容，學(xué)習(xí)中，對(duì)于增值稅應(yīng)誼圍繞納稅人的界定、稅率、征收范圍、應(yīng)納稅額的計(jì)算、稅收優(yōu)惠和專用發(fā)票展開，重點(diǎn)掌握應(yīng)納增值稅的計(jì)算。消費(fèi)稅相對(duì)較容易，主要了解消費(fèi)稅的基本要素(納稅人、征稅范圍、稅目和裁率、稅收征管)，重點(diǎn)掌握應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算，要熟記已納消費(fèi)稅的抵扣規(guī)定。
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