八、增值稅的稅收優(yōu)惠
(一)增值稅稅收優(yōu)惠
表6.6增值稅免稅項目及其管理
| 稅收優(yōu)惠 |
具體規(guī)定 |
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法定免稅項目 |
(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 |
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補充免稅項目 |
(1)對銷售下列自產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策：①再生水；②以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉；③翻新輪胎；④生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品 |
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即征即退 |
全額退還 |
(1)以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品 | |
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即征即退50% |
(1)以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉 | ||
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限額即征即退 |
對安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法 | ||
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先征后退 |
銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油 | ||
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起征點 |
納稅人銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅： | ||
【提示】即征即退：指稅務(wù)機關(guān)將應(yīng)征的增值稅征收入庫后，即時退還；先征后退，指按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機關(guān)征收入庫后，再由稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅；先征后退與即征即退差不多，兩者相比，先征后退有比較嚴(yán)格的退稅程序和管理規(guī)定，所以在退稅時間上有所差異而已。
(二)納稅人放棄免稅權(quán)
1．納稅人可以放棄免稅。
2．生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。
3．納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。
4．納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個月內(nèi)不得再申請免稅。
【例題10·單選題】下列項目可以免征增值稅的是（ ?。?。
A．銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
B．殘疾人組成的福利工廠為社會提供的加工和修理、修配勞務(wù)
C．外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備
D．利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力
【答案】C
【解析】本題考核增值稅的免稅規(guī)定。稅法規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅；對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅。對殘疾人組成的福利工廠提供的上述勞務(wù)，沒有免稅的規(guī)定；利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力實行增值稅即征即退50%的政策。
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