規(guī)定

稅率

基本稅率17%

(1)銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物，稅法另有規(guī)定的除外
(2)提供加工修理修配勞務(wù)
(3)油氣田企業(yè)提供生產(chǎn)性勞務(wù)

低稅率13%

(1)糧食、食用植物油【★2011年判斷題】
【提示1】自2011年7月1日起，花椒油按照食用植物油13%的稅率征收增值稅。
【提示2】干姜、姜黃屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍，其增值稅適用稅率為13%。
【提示3】按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》(GB19645—2010)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳和按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》(GB25190—2010)生產(chǎn)的滅菌乳，均屬于初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可依照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財(cái)稅字(1995352號(hào))中的“鮮奶”按13%的增值稅稅率征收增值稅。
【提示4】按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—調(diào)制乳》(GB25191—2010)生產(chǎn)的調(diào)制乳，不屬于初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)按照17%稅率征收增值稅。
(2)自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣和居民用煤炭制品等
(3)圖書(shū)、報(bào)紙和雜志
(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)(不包括農(nóng)機(jī)零部件)、農(nóng)膜
(5)農(nóng)產(chǎn)品
(6)音像制品
(7)電子出版物
(8)二甲醚
(9)食用鹽

零稅率

(1)除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的以外，納稅人出口貨物適用零稅率
(2)輸往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉(cāng)庫(kù)和保稅區(qū)的貨物

征收率

(1)適用小規(guī)模納稅人的征收率是3%
(2)按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的納稅人。征收率為2%、3%、4%或6%

銷(xiāo)售分類(lèi)

稅務(wù)處理規(guī)定

計(jì)稅公式

一般納稅人

一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)

按4%征收率減半征收

增值稅=含稅售價(jià)/(1+4%)×4%/2

銷(xiāo)售2009年以后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)

按正常銷(xiāo)售貨物適用稅率征收

增值稅=含稅售價(jià)/(1+17%)×17%

銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)以外的物品

銷(xiāo)售舊貨(不含自己的使用的物品)

按4%征收率減半征收

增值稅=含稅售價(jià)/(1+4%)×4%/2

小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)

銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)

減按2%征收率征收

增值稅=含稅售價(jià)/(1+3%)×2%

銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)以外的物品

按3%征收率征收

增值稅=含稅售價(jià)/(1+3%)×3%

銷(xiāo)售舊貨(不含自己使用過(guò)的物品)

按4%征收率減半征收

增值稅=含稅售價(jià)/(1+3%)x2%